Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2021 году в связи с пандемией COVID-19 (подготовлено экспертами компании «Гарант», 2021 г.)

Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2021 году в связи с пандемией COVID-19 8 апреля — 18 мая 2021 г.

Сроки представления налоговой, бухгалтерской отчетности, отчетности в ФСС в 2021 году для организаций и индивидуальных предпринимателей Наименование отчетной формы Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность, установленная законодательством с учетом положений постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 409 и разъяснений Минфина и ФНС России Годовая отчетность за 2021 год формирующая ГИРБО 30.03.2021 ( Закона N 402-ФЗ) 12.05.2021 ( Минфина и ФНС России от 30.04.2021 N 07-04-07/35323/ВД-4-1/7364@) организаций, у которых отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую ГИРБО в соответствии с Закона N 402-ФЗ, в том числе организации бюджетной сферы 30.03.2021 ( НК РФ) 30.06.2021 по налогу на прибыль организаций 30.03.2021 ( НК РФ) 29.06.2021 (28.06.2021 — выходной) ( ФНС России от 21.04.2021 N СД-4-3/6655@) (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов 30.03.2021 ( НК РФ) 1. по налогу на прибыль иностранной организации. 2. о деятельности иностранной организации в Российской Федерации 30.03.2021 ( НК РФ) по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья 30.03.2021 ( НК РФ) 29.06.2021 (28.06.2021 — выходной) по налогу на имущество организаций 30.03.2021 ( НК РФ) 30.06.2021 по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН для организаций 31.03.2021 ( НК РФ) 30.06.2021 для ИП 30.04.2021 ( НК РФ 30.07.2021 по единому сельскохозяйственному налогу 31.03.2021 ( НК РФ) 30.06.2021 Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц () 30.04.2021 ( НК РФ) 30.07.2021 Налоговые декларации (расчеты), расчет 4-ФСС, срок подачи которых приходится на март — май 2021 года Наименование отчетной формы Отчетный период Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность установленная законодательством с учетом положений постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 409 и разъяснений Минфина и ФНС России по НДС 1 квартал 27.04.2021 ( НК РФ) 15.05.2021 учета полученных и выставленных счетов-фактур 1 квартал 20.04.2021 ( НК РФ) 15.05.2021 по страховым взносам 1 квартал 30.04.2021 (, НК РФ) 15.05.2021 Расчет по страховым взносам от НСиПЗ по 1 квартал 20.04.2021 — на бумаге; 25.04.2021 — электронно ( Закона N 125-ФЗ) 15.05.2021 ( ФСС РФ от 13.04.2021 N 02-09-11/06-06-Расчет по 1 квартал 30.04.2021 ( НК РФ) 30.07.2021 по налогу на прибыль организаций (при ежеквартальной сдаче) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов ( НК РФ) по налогу на прибыль иностранной организации ( НК РФ) 1 квартал 28.04.2021 ( НК РФ) 28.07.2021 по налогу на прибыль организаций (при ежемесячной сдаче) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов ( НК РФ; НК РФ) по налогу на прибыль иностранной организации ( НК РФ) 2 месяца 28.03.2021 29.06.2021 (28.06.2021 — выходной) 3 месяца 28.04.2021 28.07.2021 4 месяца 28.05.2021 28.08.2021 по ЕНВД для отдельных видов деятельности 1 квартал 20.04.2021 ( НК РФ; НК РФ) 20.07.2021 по водному налогу 1 квартал 20.04.2021 ( НК РФ) 20.07.2021 по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья ( НК РФ) 1 квартал 28.04.2021 28.07.2021 по налогу на добычу полезных ископаемых февраль 31.03.2021 ( НК РФ) 30.06.2021 март 30.04.2021 31.07.2021 апрель 31.05.2021 31.08.2021 по налогу на игорный бизнес ( НК РФ) февраль 20.03.2021 22.06.2021 март 20.04.2021 20.07.2021 апрель 20.05.2021 20.08.2021 1 квартал 20.04.2021 ( НК РФ) 20.07.2021 ______________________________ *(1) Срок перенесен в соответствии с НК РФ Таблица переноса сроков уплаты налогов и страховых взносов в 2021 году Продление сроков уплаты налогов и страховых взносов в соответствии с постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 409 распространяется не на всех налогоплательщиков.

Это дополнительная мера поддержки для организаций и ИП, которые одновременно соответствуют следующим условиям: — по состоянию на 1 марта 2021 г. включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства; — осуществляют деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в условиях распространения COVID-19. При этом ОКВЭД, зафиксированный в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), должен соответствовать основному виду деятельности организации (ИП).

Указанное продление распространяется также на организации, включенные в реестр социально ориентированных НКО ( Постановления N 409 (в ред. N 685). Уплата «отсроченных» налогов осуществляется не единовременно, а равными частями в размере одной двенадцатой ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей) ( Постановления N 409). Например, срок уплаты авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 1 квартал 2021 года перенесен с 25 апреля на 6 месяцев (то есть на 25 октября).

Допустим, что сумма авансового платежа, рассчитанная за 1 кв.

2021 г., составляет 24 тыс. рублей. Следовательно, впервые уплатить 1/12 начисленной суммы (2 тыс.

рублей) следует не позднее 30 ноября 2021 г. Далее налог перечисляется равными долями (по 2 тыс. рублей) ежемесячно. Последний платеж должен быть произведен не позднее 31 октября 2021 года.

этих отраслей (далее — Перечень) утвержден Правительства РФ от 03.04.2021 N 434. 1. Исполнение обязательства по уплате налоговых платежей Налог Срок продления Дата, не позднее которой должен быть уплачен налог в соответствии Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/12 ( Постановления Nс НК РФ с Постановления N 409 Налоги, подлежащие уплате за 2021 год Налог на прибыль организаций 6 месяцев 30.03.2021 28.09.2021 с 31.10.2021 по 30.09.2021 Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН 6 месяцев Организациями: 31.03.2021 30.09.2021 с 31.10.2021 по 30.09.2021 Индивидуальными предпринимателями: 30.04.2021 30.10.2021 с 30.11.2021 по 31.10.2021 ЕСХН 6 месяцев 31.03.2021 30.09.2021 с 31.10.2021 по 30.09.2021 НДФЛ, подлежащий уплате ИП 3 месяца 15.07.2021 15.10.2021 с 30.11.2021 по 31.10.2021 Налоги (авансовые платежи по налогам) за март и 1 квартал 2021 года.Срок уплаты не переносится для НДС, НПД, а также НДФЛ, уплачиваемого через налогового агента Налог Отчетный период Срок продления Дата, не позднее которой должен быть уплачен налог в соответствии Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/12 ( Постановления Nс НК РФ с Постановления N 409 Водный налог 1 квартал 6 месяцев 20.04.2021 20.10.2021 с 30.11.2021 по 31.10.2021 ЕНВД 25.04.2021 26.10.2021 с 30.11.2021 по 31.10.2021 Авансовый платеж по НДФЛ, подлежащий уплате ИП 1 квартал 6 месяцев 25.04.2021 26.10.2021 с 30.11.2021 по 31.10.2021 Авансовый платеж по налогу на прибыль (ежеквартальный) 1 квартал 6 месяцев 28.04.2021 28.10.2021 с 30.11.2021 по 31.10.2021 Авансовый платеж по налогу на прибыль (ежемесячный) 3 месяца Авансовый платеж по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН 1 квартал 6 месяцев 27.04.2021 26.10.2021 с 30.11.2021 по 31.10.2021 Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) март 27.04.2021 26.10.2021 с 30.11.2021 по 31.10.2021 Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД) 1 квартал 28.04.2021 28.10.2021 с 30.11.2021 по 31.10.2021 Авансовые платежи по: — транспортному налогу; — налогу на имущество организаций; — земельному налогу 1 квартал При условии, что такая уплата установлена региональным и местным законодательством 30.10.2021 с 30.11.2021 по 31.10.2021 Налоги (авансовые платежи по налогу) за апрель — июнь, полугодие (2 квартал) 2021 года.Срок уплаты не переносится для НДС, а также НДФЛ, уплачиваемого через налогового агента Налог Отчетный период Срок продления Дата, не позднее которой должен быть уплачен налог в соответствии Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/12 ( Постановления Nс НК РФ с Постановления N 409 Водный налог 2 квартал 4 месяца 20.07.2021 20.11.2021 с 31.12.2021 по 30.11.2021 ЕНВД 27.07.2021 25.11.2021 с 31.12.2021 по 30.11.2021 Авансовый платеж по налогу на прибыль (ежеквартальный) полугодие 4 месяца 28.07.2021 30.11.2021 с 31.12.2021 по 30.11.2021 Авансовый платеж по налогу на прибыль (ежемесячный, по фактически полученной прибыли) 4 месяца 28.05.2021 28.09.2021 с 31.10.2021 по 30.09.2021 5 месяцев 28.06.2021 28.10.2021 с 30.11.2021 по 31.10.2021 6 месяцев 28.07.2021 30.11.2021 с 31.12.2021 по 30.11.2021 Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение отчетного периода апрель 4 месяца 28.04.2021 28.08.2021 с 30.09.2021 по 31.08.2021 май 28.05.2021 28.09.2021 с 31.10.2021 по 30.09.2021 июнь 28.06.2021 28.10.2021 с 30.11.2021 по 31.10.2021 Авансовый платеж по УСН полугодие 4 месяца 27.07.2021 25.11.2021 с 31.12.2021 по 30.11.2021 Авансовый платеж по ЕСХН 27.07.2021 25.11.2021 с 31.12.2021 по 30.11.2021 Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД) 28.04.2021 30.11.2021 с 31.12.2021 по 30.11.2021 Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) апрель 4 месяца 25.05.2021 25.09.2021 с 31.10.2021 по 30.09.2021 май 25.06.2021 26.10.2021 с 30.11.2021 по 31.10.2021 июнь 25.07.2021 25.11.2021 с 31.12.2021 по 30.11.2021 Авансовые платежи за II квартал по: — транспортному налогу; — налогу на имущество организаций; — земельному налогу полугодие 5 месяцев При условии, что такая уплата установлена региональным и местным законодательством 30.12.2021 с 31.01.2021 по 31.12.2021 Авансовый платеж по НДФЛ, подлежащий уплате ИП полугодие 4 месяца 27.07.2021 25.11.2021 с 31.12.2021 по 30.11.2021 Налог по ПСН, срок уплаты которого приходится на 2 квартал 2021 года — 4 месяца Порядок уплаты налога зависит от срока, на который выдан патент ( НК РФ).

Пример Срок уплаты налога приходится на апрель 2021 г. Следовательно, уплата налога должна быть осуществлена не позднее августа 2021 г. Учитывая, что положение Постановления N 409 (о равномерной уплате) распространяется и на ПСН, период, в течение которого сумма налога в нашем примере уплачивается равномерно по 1/12, будет длиться с 30.09.2021 по 31.08.2021. Учитывая, что положение Постановления N 409 (о равномерной уплате) распространяется и на ПСН, период, в течение которого сумма налога в нашем примере уплачивается равномерно по 1/12, будет длиться с 30.09.2021 по 31.08.2021.

2. Исполнение обязательств по уплате страховых взносов, в т.ч. страховых взносов от НСиПЗ Продление срока уплаты страховых взносов с выплат в пользу физлиц Период, за который начислены выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц Срок продления Дата, не позднее которой должны быть уплачены страховые взносы в соответствии Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/12 ( Постановления Nс РФ с Постановления N 409 Март 6 месяцев 15.04.2021 15.10.2021 с 30.11.2021 по 31.10.2021 Апрель 15.05.2021 16.11.2021 с 31.12.2021 по 30.11.2021 Май 15.06 2021 15.12.2021 с 31.01.2021 по 31.12.2021 Июнь 4 месяца 15.07.2021 16.11.2021 с 31.12.2021 по 30.11.2021 Июль 15.08.2021 15.12.2021 с 31.01.2021 по 31.12.2021 Продление срока уплаты страховых взносов, уплачиваемых ИП «за себя» Для фиксированных страховых взносов (за 2021 год) Срок продления Дата, не позднее которой должны быть уплачены страховые взносы в соответствии Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/12 ( Постановления Nс РФ с Постановления N 409 Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей 4 месяца 01.07.2021 02.11.2021 с 31.12.2021 по 30.11.2021 Титова Елена Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов ______________________________ *(1) Срок перенесен в соответствии с НК РФ