Объект налогообложения по налогу на имущество
→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 17 марта 2017 г. По общему правилу объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество российской организации, учитываемое на балансе в качестве основных средств ().
То есть на счете 01 «Основные средства» или на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (). И в части недвижимого, и в части движимого имущества есть свои нюансы.
Но прежде чем переходить к их рассмотрению, разберемся, какое имущество в принципе не является объектом налогообложения. Объектом налогообложения по налогу на имущество не являются в частности ():
- основные средства из 1 или 2 амортизационных групп в соответствии с Классификацией ОС ().
- земельные участки и иные объекты природопользования;
Это два основных пункта из всего списка имущества, не образующего объекта налогообложения, которые могут быть актуальны для обычной коммерческой организации. Иное имущество, поименованное в перечне, – скорее экзотика для бизнеса.
Например, объекты культурного наследия народов РФ федерального значения, ядерные установки, используемые для научных целей, космические объекты и др. (). С учетом сказанного выше движимое имущество не является объектом налогообложения по налогу на имущество, если относится к 1 или 2 амортизационной группе ().
Что касается движимого имущества из 3-10 амортизационных групп, то оно не подлежит налогообложению, если было принято на учет в качестве ОС после 1 января 2013 года. В отношении него применяется льгота. Однако она не применяется, если имущество было принято на учет в результате реорганизации или ликвидации организации, либо было получено от взаимозависимого лица (, ).
Таким образом, движимое имущество подлежит налогообложению в том случае, если оно было принято на учет как ОС до 1 января 2013 года, либо принято после этой даты, но попало в число тех исключений по льготе, которые описаны выше.
Недвижимость на балансе организации, учтенная в качестве ОС, является объектом налогообложения по налогу на имущество ().
Если же у организации есть жилая недвижимость, которая не учтена на балансе, то с нее платить налог на имущество нужно исходя из кадастровой стоимости, если это установлено законом субъекта РФ (). Как вы помните, есть и другие объекты недвижимости, которые облагаются налогом на имущество исходя из .
И платить налог по ним должны не только организации на ОСН, но и компании на спецрежимах. Также читайте: